●● 通勤手当、旅費交通費の処理について ●●
今回通勤手当、旅費交通費の処理について間違いやすい点がいくつかあるので、一緒に見ていきましょう。
①通勤手当の課税・非課税
税法上、非課税限度額があり、通勤手当は非課税ですが、限度額を超えた部分については給与となり、所得税が課税されます。
■通勤手当の非課税限度額
| 区分 | 非課税限度額(最高限度１０万円) | ||
| ① | 公共交通機関を利用して通勤している人に支給する通勤手当、通勤用定期券 | 通常の通勤の経路及び方法による運賃または料金 (最高限度 １０万円) | |
| ② | 自転車や自動車などの交通用具を使用している人に、支給する通勤手当で通勤距離が片道 | ２ｋｍ未満４５ｋｍ以上 | 全額課税 |
| ２ｋｍ以上１０ｋｍ未満 | ４，１００円 | ||
| １０ｋｍ以上１５ｋｍ未満 | ６，５００円 | ||
| １５ｋｍ以上２５ｋｍ未満 | １１，３００円(運賃相当額が１１，３００円を超える場合には、その運賃相当額) | ||
| ２５ｋｍ以上３５ｋｍ未満 | １６，１００円(運賃相当額が１６，１００円を超える場合には、その運賃相当額) | ||
| ３５ｋｍ以上４５ｋｍ未満 | ２０，９００円(運賃相当額が２０，９００円を超える場合には、その運賃相当額) | ||
| ４５ｋｍ以上 | ２４，５００円(運賃相当額が２４，５００円を超える場合には、その運賃相当額) | ||
| ③ | 鉄道・バスなどのほかに、車・自転車等も利用して通勤 | ①と②の合計額 (最高限度 １０万円) | |
・通勤手当を明示しない場合
通勤手当を含めて給与を支払った時、給料明細に明示されていなければ、全額が給与として課税されます。
②タクシー代は？
残業などで、社員をタクシーで帰宅させた場合のタクシー代は、自社の業務のために支出するものなので旅費交通費になります。
また、取引先を飲食店などへ送迎したりしたタクシー代や、得意先の接待が深夜にまでおよび、社員がタクシーで帰宅した場合は「接待・供応・慰安・贈答その他これらに類するもののために支出するもの」となり、この場合のタクシー代は原則として、交際費です。 ただし、他社が主催する懇親会(懇親会会費用はすべて該当他社が負担)に当社の役員や社員が招待され、会場までタクシーを利用したというようなケースでは自社の業務のために支出するものであるとされるため、旅費交通費で差し支えないとされています。
③出張の際は・・・
旅費交通費について、源泉所得税が課せられないため、税務調査で架空出張や私的な旅行等でないかなどがよく調査されます。
そのため、旅費清算書や旅館・ホテルなどの領収証を整理保管しておきましょう。
不況を反映して、多くの企業で通勤手当、営業に必要な旅費交通費等の見直しが行われています。
通勤手当や旅費交通費(交通費、出張旅費など)が妥当なのか、適時、点検し、見直していきましょう。
